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Les plus grandes entreprises mondiales comme Facebook et Johnson & Johnson font face à une facture fiscale collective supplémentaire de centaines de milliards de dollars après que 136 pays ont signé vendredi un plan détaillé pour réviser les règles fiscales internationales des entreprises.
Les États-Unis, le Royaume-Uni, la Chine, l’Inde et tous les pays de l’UE ont signé l’accord international, négocié sous la direction de l’Organisation de coopération et de développement économiques. Le Kenya, le Nigeria, le Pakistan et le Sri Lanka étaient la poignée des 140 pays impliqués dans les négociations qui ont décidé de ne pas signer.
L’accord vise à garantir que les 100 plus grandes entreprises du monde paient des impôts sur leurs opérations et leurs ventes dans le monde entier, tout en introduisant un taux d’imposition international minimum effectif des sociétés de 15 %. Le taux d’imposition mondial permettrait aux pays, collectivement, d’empocher 150 milliards de dollars supplémentaires de recettes fiscales annuelles, tandis que le prélèvement répartirait 125 milliards de dollars de recettes fiscales sur les sociétés entre les gouvernements participants du monde entier.
L’accord mondial, qui doit encore être approuvé par les dirigeants du G20 plus tard ce mois-ci et prendra probablement au moins deux ans à mettre en œuvre, représente la première refonte complète du régime d’imposition des sociétés depuis des décennies. Cela survient au milieu des tensions persistantes entre les États-Unis et l’Europe sur la façon dont ces propositions devraient s’appliquer aux entreprises opérant dans leurs juridictions. Les responsables du monde entier recherchent de nouvelles sources de revenus pour financer la reprise économique associée à la crise du COVID-19.
« Cela rendra notre système fiscal international plus juste et plus efficace », a déclaré le secrétaire général de l’OCDE, Mathias Cormann, tweeté après avoir scellé l’affaire. “C’est une victoire majeure pour un multilatéralisme efficace et équilibré. C’est un accord de grande envergure qui garantit que notre système fiscal international est adapté à ses besoins dans une économie mondiale numérisée et mondialisée.”
Les deux soi-disant piliers de l’accord sont conçus pour rendre beaucoup plus difficile aux géants du numérique et aux multinationales de déplacer leurs bénéfices dans le monde entier et d’esquiver les autorités fiscales des pays grâce à une comptabilité intelligente – et légale.
Le taux d’imposition minimum, appelé pilier deux, est également censé empêcher les entreprises de parquer leurs bénéfices dans des paradis fiscaux – un problème persistant, dont le plus récent a été rendu public dans les Pandora Papers. Le pilier 1 distribuera les bénéfices de l’impôt sur les sociétés, au-dessus d’un certain seuil, aux pays où ils vendent des biens et des services.
Des années de négociation ont été consacrées à l’accord international à la suite d’efforts nationaux, principalement dans l’UE, pour taxer les entreprises technologiques américaines comme Amazon et Facebook. Ces prélèvements nationaux menaçaient une guerre commerciale mondiale, en particulier entre l’UE et les États-Unis. L’accord vise à mettre fin à ces tensions et à rendre plus difficile pour les entreprises de déplacer leurs bénéfices pour contourner les régimes fiscaux existants des pays.
Les critiques affirment que la refonte profite de manière disproportionnée aux pays occidentaux, tout en paralysant potentiellement la capacité des gouvernements à fixer leurs propres taux d’imposition pour attirer les investissements internationaux sur leurs côtes.
“L’accord attendu verrait les pays riches de l’OCDE prélever la majeure partie des nouveaux revenus et limiterait également fortement la liberté des autres de définir leurs règles fiscales et de défendre leurs assiettes fiscales”, a déclaré Alex Cobham, directeur général du Tax Justice Network. “Peut-être a-t-il toujours été naïf de s’attendre à ce qu’un club de pays riches traite des abus fiscaux, alors que les membres du club et leurs dépendances sont les principaux auteurs de ces abus.”
Les ministres des Finances des pays du G20 devraient approuver l’accord lorsqu’ils se réuniront à Washington la semaine prochaine. Les dirigeants de ces pays devraient approuver l’accord à la fin du mois, ce qui lancera la tâche difficile de mettre en œuvre les règles d’ici la fin de 2023.
Petits caractères
De nombreux signataires s’étaient déjà engagés dans la refonte en juillet, lorsque l’OCDE a dévoilé pour la première fois les grandes lignes de l’accord. Mais il y avait quelques récalcitrants, notamment l’Irlande, qui a hésité à la référence de la déclaration de juillet à la fixation d’un taux d’imposition minimum d'”au moins” 15 pour cent. Ces deux mots ont disparu depuis.
L’accord annoncé vendredi est plus détaillé que son prédécesseur et adapté pour que les pays, en particulier dans l’UE, s’y joignent. Les nouveaux petits caractères étaient essentiels pour conquérir l’Irlande après que Dublin a reculé à la perspective d’abandonner son taux d’imposition des sociétés de 12,5% vieux de dix ans. Ce ne sera pas le cas, car le taux international de l’OCDE ne ciblera que les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est d’au moins 750 millions d’euros. Cela permet aux Irlandais de conserver leur régime fiscal actuel, tout en appliquant une surtaxe de 2,5 points de pourcentage aux plus grandes sociétés internationales ayant leur siège sur l’île d’Émeraude.
Les changements visant à établir un taux d’imposition minimum mondial sur les sociétés seront probablement approuvés par les pays du monde entier au cours de l’année prochaine.
Selon une formule complexe pour le premier pilier – dans laquelle 25 % des bénéfices des entreprises avec au moins une marge bénéficiaire de 10 % et des revenus annuels d’au moins 20 milliards de dollars seront répartis à l’échelle mondiale – les gouvernements seront en mesure de percevoir des recettes fiscales supplémentaires de les plus grandes entreprises du monde, en fonction de l’importance de leurs opérations dans chaque juridiction. Ces changements devraient entrer en vigueur d’ici 2023.
L’accord de vendredi comprend également des déductions fiscales pour certains actifs d’entreprise et un engagement à retirer les impôts nationaux des géants de la technologie dans les années à venir. La Commission européenne sera toutefois libre de proposer une taxe numérique européenne distincte, à condition qu’elle s’applique à de nombreuses entreprises à un taux très bas. Washington avait réussi à faire pression sur Bruxelles pour reporter ces plans jusqu’à ce qu’un accord final de l’OCDE puisse être conclu.
Dans le cadre de l’accord final, les entreprises pourront accéder à des allégements fiscaux, dans le cadre des propositions de taux d’imposition minimum des sociétés, permettant à ces entreprises de déduire une partie de la valeur qu’elles détiennent en actifs physiques et en masse salariale dans les pays où elles sont implantées. Ces déductions passeront de 8 % et 10 %, respectivement, à 5 % sur 10 ans.
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