L’Estonie se distingue comme le pays européen offrant le système fiscal le plus attractif et le plus neutre, tandis que la France ferme la marche, pénalisée par des surtaxes sur les entreprises. Une nouvelle étude révèle des disparités importantes en matière de compétitivité fiscale au sein de l’Union européenne.
Selon l’indice de compétitivité fiscale internationale (ITCI) de la Tax Foundation, les recettes fiscales représentent en moyenne 40 % du produit intérieur brut (PIB) dans l’UE en 2023. Cependant, les politiques et les taux d’imposition varient considérablement d’un pays à l’autre, reflétant des priorités économiques et des modèles sociaux différents.
L’ITCI évalue les systèmes fiscaux en fonction de leur compétitivité – c’est-à-dire leur capacité à encourager l’investissement et la croissance grâce à des taux d’imposition modérés – et de leur neutralité, qui vise à maximiser les recettes tout en minimisant les distorsions économiques. Un score élevé ne signifie pas nécessairement des impôts plus bas, mais plutôt une structure fiscale optimisée.
« Les pays peuvent améliorer leur structure fiscale sans perdre de recettes en réduisant la complexité et l’inefficacité de leurs systèmes », explique Alex Mengden, analyste politique à la Tax Foundation.
L’étude révèle un écart significatif entre les pays européens. L’Estonie affiche un score de 100, tandis que la France obtient seulement 45,8. La Lettonie (92,8) et la Lituanie (81,8) suivent de près, la Suisse (86) complétant le top 4. Les pays baltes dominent ainsi le haut du classement.
La France a vu son score chuter en raison de la mise en place de surtaxes sur les grandes entreprises, portant temporairement le taux marginal supérieur de l’impôt sur les sociétés à 36,1 %, le plus élevé de l’OCDE, soit près de 12 points de pourcentage au-dessus de la moyenne de l’organisation. Une surtaxe est un impôt supplémentaire appliqué temporairement à un taux normal.
« La France a dégringolé au bas de l’indice en mettant en place plusieurs surtaxes sur les grandes entreprises qui ont temporairement augmenté le taux marginal supérieur de l’impôt sur les sociétés à 36,1 %, le taux le plus élevé de l’OCDE, près de 12 points de pourcentage au-dessus de la moyenne de l’OCDE », estime Alex Mengden.
Sans la surtaxe, le taux normal de l’impôt sur les sociétés en France s’élève à environ 25 %.
Les pays nordiques – Suède (76,1), Norvège (68,8), Finlande (66,8), Danemark (64,3) et Islande (63,7) – se situent dans une position intermédiaire. En revanche, les pays d’Europe centrale et orientale affichent généralement de meilleurs résultats que leurs homologues occidentaux.
L’Italie (50,3), la Pologne (54,7) et l’Espagne (57,9) précèdent la France au bas du classement, suivis par le Portugal (58,2), le Royaume-Uni (59,1), l’Irlande (61,3) et la Belgique (63,2). La Hongrie (78,7), la Tchéquie (77,4) et la Turquie (75,9) figurent également parmi les dix premiers.
L’analyse de la Tax Foundation met en évidence l’importance de l’impôt foncier et des incitations fiscales pour les entreprises. Les pays qui imposent des taxes distorsives sur le capital productif ou qui présentent des structures d’incitation complexes obtiennent généralement de moins bons résultats.
« Cette année, la catégorie de l’impôt foncier et la sous-catégorie des incitations fiscales pour les entreprises présentent la corrélation la plus forte avec les scores finaux », a déclaré Alex Mengden.
L’Allemagne se distingue des autres grandes économies européennes grâce à ses taxes à la consommation et à son impôt foncier. L’assiette de la TVA en Allemagne représente environ 57 % de la consommation potentielle en 2022, et le seuil d’exemption pour les petites entreprises est plus élevé que dans d’autres pays.
« Cette approche plus neutre de la taxation du capital donne à l’Allemagne un avantage significatif sur les autres grandes économies européennes », a ajouté Mengden.
Le rapport souligne que la mobilité des capitaux dans un contexte mondialisé rend la structure du code fiscal d’un pays déterminante pour sa performance économique.
