Publié le 23 décembre 2025 à 11h43. Les entrepreneurs polonais devront faire face à une série de modifications fiscales et réglementaires à partir de 2026, allant d’une augmentation potentielle de leurs impôts à de nouvelles obligations en matière de facturation électronique et de déclarations fiscales.
- À partir de 2026, les limites de coût pour les voitures de société seront réduites, ce qui pourrait entraîner une augmentation des impôts pour de nombreux entrepreneurs.
- Le Système national de facture électronique (KSeF) deviendra progressivement obligatoire pour les entreprises, en commençant par les plus grandes en février 2026.
- Une augmentation de 37 % de la prime d’assurance maladie est prévue pour les micro-entrepreneurs en 2026.
Une série de changements réglementaires entreront en vigueur en Pologne au cours des prochains mois, impactant significativement les entreprises de toutes tailles. Ces modifications, qui concernent notamment les voitures de société, la facturation électronique, les cotisations sociales et les obligations déclaratives, pourraient entraîner une augmentation des coûts pour les entrepreneurs et nécessiter une adaptation de leurs processus administratifs.
Voitures de société : une augmentation d’impôts dissimulée et un avantage pour les véhicules électriques chinois ?
À compter du 1er janvier 2026, les limites de coût pour les voitures de société et le plafond d’amortissement pour la plupart des véhicules particuliers seront abaissés de 150 000 PLN (zlotys polonais) à seulement 100 000 PLN (environ 23 000 €). Ce montant inclut la moitié de la TVA si le véhicule est utilisé à des fins professionnelles et privées. Une exception est prévue pour les voitures électriques, dont la limite restera fixée à 225 000 PLN (environ 52 000 €).
Plafonds de déduction applicables à compter du 1er janvier 2026 :
- 225 000 PLN – pour les véhicules électriques et à hydrogène
- 150 000 PLN – pour les hybrides rechargeables émettant moins de 50 g de CO₂/km (la plupart des hybrides émettent plus)
- 100 000 PLN – pour tous les autres (presque toutes les voitures à combustion et la plupart des hybrides)
Selon Tomasz Prokurat, associé du cabinet d’avocats Litigato, ce changement, présenté comme une mesure écologique, se traduira en réalité par une augmentation des impôts pour les entrepreneurs. Il souligne également que le montant limite de 225 000 PLN pourrait favoriser les véhicules électriques chinois, dont la majorité des prix se situent dans cette fourchette.
« Le changement que le gouvernement présente comme « pro-écologique » est une augmentation des impôts pour les entrepreneurs. De plus, compte tenu du montant limite de 225 000 PLN et des prix du marché des véhicules électriques, on peut même considérer qu’il s’agit de facto de la première préférence fiscale significative en Pologne pour les véhicules électriques chinois, dont la grande majorité des prix se situent dans la limite légale. Les nouveaux montants limites varient en fonction des émissions de CO₂ résultant de l’utilisation du véhicule lui-même. Cependant, l’aspect des émissions de CO2 au stade de la production et de l’élimination des véhicules est omis, là où les voitures à combustion sont beaucoup plus favorables. »
Tomasz Prokurat, associé du cabinet d’avocats Litigato
Ces nouvelles limites s’appliqueront non seulement aux voitures achetées, mais également aux véhicules utilisés en location opérationnelle. Les contrats de leasing conclus après le 1er février 2026 seront ajustés en fonction de la nouvelle limite inférieure, même si les termes du contrat ou l’utilisation du véhicule restent inchangés.
M. Prokurat estime que ce changement pourrait être contesté devant le Tribunal constitutionnel, car il modifie rétroactivement les attentes légitimes des entrepreneurs ayant conclu des contrats de leasing avant 2026.
KSeF : la facturation électronique devient obligatoire, mais de manière progressive
À partir du 1er février 2026, l’obligation d’émettre des factures structurées via le Système national de facture électronique (KSeF) ne concernera que les grandes entreprises dont le chiffre d’affaires brut en 2025 dépassera 200 millions de PLN. Cette obligation sera ensuite étendue à d’autres entreprises à partir d’avril 2026, et aux plus petites entreprises seulement en 2027.
Cependant, même si l’obligation ne s’applique pas immédiatement à toutes les entreprises, l’expert souligne que l’accès à KSeF deviendra rapidement indispensable pour tous les acteurs du marché. En effet, tout entrepreneur effectuant des achats auprès de grandes entreprises devra être en mesure de recevoir des factures via ce système.
« En pratique, tout entrepreneur qui effectue des achats auprès de grandes entités (par exemple chaînes de vente au détail, sociétés pétrolières, fournisseurs d’énergie, télécommunications) devra avoir un accès actif à KSeF afin de recevoir des factures de coûts. Même si un micro-entrepreneur n’est pas obligé d’émettre des factures dans KSeF, il devra quand même avoir accès au système pour pouvoir télécharger les factures de fournisseurs plus importants. Ainsi, l’accès « volontaire » à KSeF devient obligatoire pour l’ensemble de l’économie beaucoup plus rapidement que ne l’indique le calendrier légal. »
Tomasz Prokurat, associé du cabinet d’avocats Litigato
Augmentation des cotisations sociales et nouvelles obligations déclaratives
Le président Duda a opposé son veto à la réforme de la prime d’assurance maladie, ce qui signifie que la réduction temporaire de la cotisation minimale pour les entrepreneurs n’entrera pas en vigueur. En conséquence, la base de calcul de la cotisation reviendra à 100 % du salaire minimum, qui passera de 4 666 PLN en 2025 à 4 806 PLN en 2026. Cela se traduira par une augmentation de 37,3 % de la cotisation minimale mensuelle, passant de 314,96 PLN à 432,54 PLN.
M. Prokurat met en garde contre l’impact de cette augmentation sur les micro-entrepreneurs à faibles revenus, pour lesquels elle constituera un fardeau financier supplémentaire.
Enfin, à partir du 1er janvier 2026, l’obligation de soumettre le fichier JPK_CIT sera étendue à toutes les entreprises assujetties à l’impôt sur les sociétés (CIT) et tenues de soumettre la JPK-TVA. Cela permettra au ministère des Finances d’avoir une vision plus complète et plus rapide des revenus et dépenses des entreprises.
Plafond de TVA plus élevé et seuils d’imposition inchangés
Le plafond d’exonération de TVA pour les particuliers sera relevé à 240 000 PLN de chiffre d’affaires annuel (hors TVA) à partir du 1er janvier 2026, contre 200 000 PLN actuellement. Cependant, les entrepreneurs doivent évaluer si l’exonération de TVA reste la solution la plus avantageuse pour leur situation.
Enfin, les taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques (IPP) resteront inchangés à 12 % et 32 %, mais l’augmentation des prix et le gel des tranches d’imposition entraîneront une augmentation de la charge fiscale pour de nombreux contribuables.
Tomasz Prokurat – conseiller juridique et conseiller fiscal, partenaire de LITIGATO Pławiak Prokurat Karcz. Conseiller juridique (WA-10379) et conseiller fiscal (n° d’entrée 11541) avec de nombreuses années d’expérience au service des entrepreneurs, des investisseurs et des entreprises familiales. Il se spécialise dans les conseils juridiques et fiscaux en matière de restructuration et de transactions, avec un accent particulier sur la planification fiscale, la réorganisation d’entreprises et les services juridiques et fiscaux continus destinés aux entreprises.
