Par Saleem A. Shareef
Le Maryland Controller Office a fourni un guide fiscal sur les ventes et l’utilisation des services de publication de données ou des technologies de l’information et des logiciels. Le guide clarifie la loi récemment délivrée (voir Mise à jour fiscale de l’État, 22/05/2025) qui impose une taxe de 3% à ces services en vigueur à partir du 1er juillet 2025. (Bulletin technique n. 56, bureau du contrôleur du Maryland, 06/10/2025.
Services imposables.
Application de la taxe: La classification selon laquelle une entreprise rapporte que son principal code d’activité commerciale aux fins de l’impôt sur le revenu fédéral et de l’État n’est pas décisif si l’impôt sur les ventes des ventes par la Société. Au lieu de cela, une entreprise doit comparer les services qui fournissent les descriptions des activités de la SCAIS pour les technologies de données ou d’information et la publication de logiciels définis par la loi du Maryland comme des services imposables pour déterminer l’imposition. La loi du Maryland utilise les descriptions des activités commerciales pour les secteurs 518 et 519 et sous-secteurs 5415 et 5132 pour définir les données ou les technologies de l’information et les services de publication des sujets logiciels soumis aux ventes et à l’utilisation de la taxe du Maryland. Une entreprise qui a choisi une classification différente de 518, 519, 5415 ou 5132, mais qui vend un service décrit par ces codes est nécessaire pour percevoir et remettre les taxes sur la vente. De la même manière, un contrat qui indique un code SCAIS spécifique à des fins d’approvisionnement n’est pas décisif pour la fiscabilité de chaque service prévu conformément au contrat. Une vente d’un service est imposable si elle est incluse dans les activités commerciales décrites dans le secteur des SCAIS 518 ou 519 ou dans le sous-secteur 5415 ou 5132, quel que soit le code de la SCAIS identifié dans un contrat ou un stress. Chaque service fournit un fournisseur doit être évalué individuellement pour déterminer sa taxabilité. La taxe s’applique à toutes les ventes au détail, sauf si une exonération est appliquée, que le vendeur soit ou non bénéficiant de la vente. Il n’y a aucune exemption pour les ventes réalisées aux membres de la société affiliée.
Logiciel en tant que service: La publication de produits et logiciels numériques comprend des logiciels en tant que service (SaaS). Cependant, la définition d’un produit numérique exclut les logiciels informatiques et SaaS achetés ou autorisés exclusivement pour une utilisation dans un système informatique d’entreprise, y compris des programmes opérationnels ou le logiciel d’application pour l’utilisation exclusive du système logiciel de l’entreprise, qui est hébergé ou géré par l’acheteur ou sur un serveur cloud, est hébergé par l’acheteur, par le vendeur de logiciels ou un tiers. Le SaaS qui n’est pas acheté ou autorisé exclusivement pour une utilisation dans un système informatique d’entreprise, en tant qu’achat à utiliser par un individu, est un produit numérique et est donc soumis à l’imposition au taux de 6%. Dans la mesure où le SaaS est un service imposable, sa vente à usage commercial dans un système informatique d’entreprise est soumise au taux de 3%. La loi du Maryland exige que s’il est possible d’appliquer un taux différent à une vente ou dans l’utilisation d’un produit numérique ou d’un service imposable, le taux le plus élevé doit être appliqué. Dans la mesure où une vente SaaS satisfait la définition à la fois d’un produit numérique et d’un service imposable lorsqu’il est vendu pour l’utilisation autre que celui d’un système informatique d’entreprise, il est imposé au taux le plus élevé. Cela signifie que le SaaS vendu à usage individuel est taxé au taux de 6% et que le SaaS lui-même est imposé au taux de 3% lorsqu’il est vendu pour une utilisation dans un système informatique d’entreprise. Des logiciels ou SaaS personnalisés, configurés ou modifiés et ne fonctionnent pas immédiatement comme demandé par l’acheteur (c.-à-d. “Personnalisé hors de la boîte”) n’est pas libre de l’impôt appliqué aux produits numériques. L’exonération de la taxe pour les logiciels personnalisés ou SaaS est abrogée en vigueur depuis le 1er juillet 2025.
Abonnements.
En général, un abonnement est un accord avec un fournisseur qui garantit à un acheteur le droit d’obtenir des produits ou des services dans une ou plusieurs catégories qui ont le même traitement fiscal, en montant fixe ou pour une période fixe ou les deux. Chaque paiement par abonnement est considéré comme une vente distincte dans le but de déterminer quand l’impôt est imposé. Un abonnement comprend une licence pour l’utilisation de données ou de services pour publier des informations ou des logiciels. Par exemple, si un abonnement à un service de stockage cloud est initialement acheté avant le 1er juillet 2025, avec une commission mensuelle, le paiement prévu le 15 juillet 2025 est considéré comme une vente qui se produit le 15 juillet et est soumise à la taxe. Un contrat de renouvellement automatique est à la nature d’un abonnement et est considéré comme une vente distincte pour déterminer lorsque la taxe doit être perçue ou payée. Par exemple, si un contrat de données ou de services pour la publication d’informations ou de logiciels est stipulé avant le 1er juillet 2025 et renouvelle automatiquement plus tard, le paiement au renouvellement après le 1er juillet 2025 est soumis à la taxe.
Ventes de taux.
En général, une vente de versements est la vente d’un produit ou d’un service dans lequel un prix total a été convenu qui est payé en montants plus petits et fixes pendant un certain temps. Par conséquent, aucune taxe n’est due à des contrats de contrat de versement pour des données ou des services pour la publication d’informations ou de logiciels, si les parties ont convenu des conditions et effectué le contrat avant le 1er juillet 2025 (par exemple, le contrat précise que certains services sont fournis avant et après le 1er juillet 2025, ou au moins un paiement est prévu après le 1er juillet 2025 et que tous les services sont fournis après le 1er juillet 2025).
Options: Pour un contrat stipulé avant le 1er juillet 2025, si le contrat contient une option pour des services supplémentaires à un prix supplémentaire et une option pour d’autres années à un prix pré-établi et (1) après le 1er juillet 2025, l’acheteur exerce les droits aux services supplémentaires et à d’autres années; (2) les services sont fournis après le 1er juillet 2025; et (3) le paiement des services supplémentaires et des années supplémentaires sont effectués après le 1er juillet 2025, donc aucune taxe n’est due lorsque l’acheteur exerce l’option. La vente de services supplémentaires et d’autres années, bien que facultative, fait partie du contrat d’origine stipulé avant le 1er juillet 2025.
Achats du fournisseur de contrat post-1 de juillet: 2025: Pour un contrat stipulé avant le 1er juillet 2025, un fournisseur doit payer la taxe sur l’achat de données ou de services pour la publication d’informations ou de logiciels après le 1er juillet 2025, si le prix du contrat est basé sur les coûts fournis par le fournisseur de certaines services de données ou de services logiciels de logiciel lui-même, le fournisseur doit acheter et utiliser pour effectuer ses obligations contractuelles pour l’achat. Dans ce scénario, les services sont achetés par le vendeur après le 1er juillet 2025 et les services sont utilisés par le vendeur pour effectuer les services dans le contrat avec l’acheteur et ne sont pas vendus à l’acheteur.
Ventes de crédit.
En général, une vente de crédit est une vente dans laquelle le vendeur permet à l’acheteur de effectuer le paiement à la vente à la date ou avant la vente après la vente au lieu de demander le paiement intégral au moment de la vente. Le vendeur établit l’heure de paiement, ainsi que si le paiement doit être effectué en totalité ou avec des augmentations d’un programme pré-établi ou si un acheteur peut avoir une ligne de crédit pivotante. Pour les contrats de vente de crédit stipulés avant le 1er juillet 2025, avec certains ou tous les services ou paiements effectués après le 1er juillet 2025, aucune taxe n’est due car la vente a été achevée avant le 1er juillet 2025.
Contractes avec des entités exonérées.
Pour les contrats avec des entités exonérées, si un entrepreneur acquiert et utilise des données ou des données sur les technologies de l’information ou des logiciels afin de livrer le contrat, l’exemption de revente ne s’applique pas car les services ne sont pas vendus dans leur formulaire d’origine. Si une entité exonérée ne permet pas à un entrepreneur d’agir en tant qu’agent, l’entrepreneur ne peut pas utiliser les ventes et l’utilisation de l’exonération fiscale de l’entité d’exonération pour effectuer des achats exonérés au nom de l’entité exonérée. Si un sous-traitant vend une publication de données ou de données de données ou de logiciels à un entrepreneur qui vend les services à une entité exonérée, le sous-traitant doit remettre la taxe remise même s’il a conclu un contrat avec l’entrepreneur qui interdit le sous-traitant pour facturer la taxe sur l’entrepreneur.
Exemptions.
En plus des ventes existantes et de l’utilisation des exonérations fiscales, certaines exonérations s’appliquent uniquement aux données ou services de vente pour publier des informations ou des logiciels. Les ventes suivantes de services de données, de services de technologie de l’information, de services de publication de logiciels système ou de services de publication de logiciels pour les applications ne sont pas soumis à la taxe de vente et à l’utilisation du Maryland: (1) une vente de cloud computing à une activité de sécurité informatique qualifiée (c’est-à-dire une “activité de sécurité informatique qualifiée” est une instance pour le profit principalement dans le développement de technologies innovantes innovantes); (2) une vente à une entreprise qualifiée située dans le district de découverte de l’Université du Maryland dans le comté de Prince George créé en relation avec le travail de l’entreprise (c’est-à-dire qu’une “entreprise qualifiée” est une entreprise qui contracte avec le laboratoire de recherche appliquée de l’Université du Maryland pour l’intelligence et la sécurité pour développer des systèmes et des technologies pour faire l’utilisation des ordinateurs quantum); et (3) la vente d’une entreprise qualifiée située dans le district de découverte de l’Université du Maryland dans le comté de Prince George. Un acheteur qui prétend une exemption doit préserver toute la courte documentation de la substance pour l’exemption.
Plusieurs points d’utilisation.
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