Le 23 juillet 2025, l’Internal Revenue Service (“IRS”) a publié un guide provisoire qui a annoncé des modifications aux procédures d’audit des grandes entreprises et de la division internationale (“LB&I”) (voir le mémorandum de l’IRS, Ici). Les changements visent à réduire les audits et à réduire les charges et les coûts du personnel. Le guide apporte trois changements procéduraux:
- Le guide élimine la reconnaissance des faits (“aof”) Demande de document d’information (“IDR”). L’objectif déclaré de l’OAF est de confirmer que tous les faits pertinents sont connus et contenus mutuellement avant que l’IRS n’émet un avis d’adaptation proposé (“NOPA”). L’AOF est le seul IDR qui ne peut pas faire l’objet d’un IRS appelle si le contribuable choisit de ne pas répondre. Le guide confirme que le processus AOF est volontaire jusqu’à la fin de 2025 et que le processus AOF sera éliminé en 2026.
- Le guide précise que la résolution des problèmes accélérés (“Air”) peut s’appliquer aux grands cas de conformité des entreprises (“LCC”). L’air permet aux contribuables de conclure un accord de clôture de l’IRS dans le cadre du programme LCC pour appliquer la résolution des problèmes eux-mêmes ou similaires en dérivant d’un examen à d’autres périodes fiscales (voir Manuel des revenus internes § 4.46.5.4.2.4 (12-13-2018) Ici).
- Le guide met à jour le programme pilote qui passe à la réglementation rapide (“FTS”) pour demander un examen supplémentaire avant que l’IRS ne refuse la demande d’un contribuable pour participer au programme FTS.
Point de pratique
Selon le guide temporaire, les contribuables LB&I sous contrôle entre aujourd’hui et la fin de cette année peuvent continuer à choisir de participer au processus AOF. Les contribuables ont soumis à la vérification de LB & je devrais travailler avec leur professionnel de l’impôt pour déterminer s’il faut s’engager dans le processus AOF jusqu’à la fin de 2025 est un avantage stratégique pour leur cas. Étant donné l’accent mis sur l’IRS sur la résolution de la résolution alternative des différends, les contribuables LB&I devraient également discuter avec leurs consultants fiscaux si l’air ou les FTS peut être avantageux pour la résolution du succès de leur cas. Il reste à voir si après récentes coupes budgétaires, se livrer à ces programmes résoudront efficacement les litiges fiscaux.
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