Publié le 2025-12-23 17:23:00. Une nouvelle directive européenne impose aux grandes entreprises de publier des informations détaillées sur leurs impôts, une obligation qui prend effet en Espagne avec des spécificités qui complexifient la tâche des filiales de groupes internationaux.
- La Directive (UE) 2021/2101, dite « Directive », oblige les entreprises dépassant un chiffre d’affaires consolidé net de 750 millions d’euros à rendre public un rapport sur leurs impôts sur les sociétés.
- L’Espagne a transposé cette directive avec un délai de publication des rapports plus court que le maximum autorisé par l’UE (six mois au lieu de douze), ce qui crée des difficultés pour les filiales de groupes dont la maison mère est soumise à une législation différente.
- De nouveaux règlements d’exécution de la Commission européenne précisent le format de ces rapports et la liste des juridictions non coopératives, ajoutant une couche de complexité pour les entreprises concernées.
Les entreprises concernées par cette nouvelle obligation sont celles dont le chiffre d’affaires consolidé net dépasse 750 millions d’euros (environ 775 millions de dollars américains) sur chacune des deux dernières années consécutives. La Directive (UE) 2021/2101 vise à accroître la transparence fiscale et à lutter contre l’évasion fiscale. Elle impose la publication d’un rapport détaillé incluant le chiffre d’affaires net, le nombre d’employés, les bénéfices ou pertes avant impôts, et le montant de l’impôt sur les sociétés payé.
L’Espagne a été l’un des premiers États membres à transposer cette directive dans son droit national, via la Loi 28/2022 du 21 décembre. Cependant, le législateur espagnol a choisi de réduire le délai de publication de ces rapports à six mois après la fin de l’exercice comptable, alors que la directive européenne autorisait un délai maximal de douze mois. Cette particularité crée une situation délicate pour les filiales espagnoles de groupes internationaux dont la maison mère est soumise à une autre législation, car elles doivent se conformer à un calendrier plus serré que leurs homologues dans d’autres pays européens.
En décembre 2024, un Règlement d’exécution (UE) 2024/2952 de la Commission européenne a établi un modèle commun et des formats de présentation électroniques pour ces rapports. Ce règlement exige l’application de ce format aux déclarations relatives à l’impôt sur les sociétés pour les exercices débutant à partir du 1er janvier 2025. Cela soulève des questions quant au format à utiliser pour les entreprises dont l’exercice a débuté le 22 juin 2024, date d’entrée en vigueur de l’obligation de rapport en Espagne.
Par ailleurs, en février 2025, le Conseil de l’Union européenne a approuvé une liste révisée des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, accessible via les Conclusions du Conseil. Cette liste permet de déterminer les pays pour lesquels une information individualisée devra être fournie dans le rapport.
Pour les groupes dont l’exercice fiscal coïncide avec l’année civile, le premier rapport à publier correspondra à l’exercice 2025. Il est donc crucial pour les entreprises concernées de se préparer dès maintenant à cette nouvelle obligation. Il est important de noter que la non-conformité à cette obligation ne donne pas lieu à des sanctions financières, mais peut avoir un impact négatif sur la réputation de l’entreprise. De plus, le commissaire aux comptes devra inclure une déclaration sur le respect de cette obligation dans son rapport d’audit.
La Roumanie et la Croatie ont déjà commencé à exiger ce rapport pour des exercices antérieurs, respectivement à partir du 1er janvier 2023 et du 1er janvier 2024, démontrant une application plus rapide de la directive européenne dans certains États membres.
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